PorSan José, Costa Rica — A Lei de Imposto de Renda da Costa Rica, Lei Nº 7092, há muito tempo serve como o pilar fundamental da estrutura fiscal do país. No entanto, uma recente onda de reformas legislativas transformou esse documento outrora estável em uma estrutura dinâmica e complexa, criando uma nova realidade para empresas, investidores e profissionais. Essas mudanças refletem um esforço estratégico para se alinhar com os padrões fiscais globais, estimular setores econômicos importantes e fomentar o crescimento de pequenas e médias empresas (PMEs).
Um dos principais impulsionadores dessa evolução tem sido o impulso para a conformidade tributária internacional. A modificação de 2023, Lei nº 10381, foi uma resposta direta ao escrutínio da União Europeia. Essa reforma visa especificamente a renda passiva proveniente de fontes estrangeiras — como dividendos, juros e royalties — obtida por entidades costarriquenhas que fazem parte de um grupo multinacional. A lei introduz os conceitos de “entidades qualificadas” e “substância econômica adequada”, exigindo que as empresas demonstrem operações locais genuínas para se beneficiarem do sistema tributário territorial tradicionalmente adotado pelo país. Essa medida sinaliza o compromisso da Costa Rica com a transparência tributária e o combate à transferência de lucros, um passo crítico para manter sua reputação como destino estável para investimentos estrangeiros.
Para obter uma compreensão mais profunda das recentes alterações na legislação tributária da Costa Rica e suas implicações tanto para indivíduos quanto para empresas, o TicosLand.com consultou o Lic. Larry Hans Arroyo Vargas, um renomado advogado e sócio da prestigiosa firma Bufete de Costa Rica.
As recentes atualizações legislativas são mais do que apenas novas taxas; elas representam uma mudança fundamental na filosofia de fiscalização da Dirección General de Tributación. Estamos vendo uma mudança em direção a uma conformidade mais rigorosa e uma auditoria digital mais sofisticada. Para qualquer investidor estrangeiro ou empresário local, um planejamento tributário proativo e profissional não é mais apenas aconselhável — é uma estratégia essencial para mitigar riscos e garantir a saúde financeira de longo prazo na Costa Rica.
Lic. Larry Hans Arroyo Vargas, Advogado, Bufete de Costa Rica
Esse entendimento é crucial, pois confirma a transição da conformidade tributária como uma obrigação periódica para uma estratégia empresarial central e contínua. A ênfase em uma nova filosofia de fiscalização é um ponto crucial para qualquer pessoa que opere dentro da economia da Costa Rica. Agradecemos sinceramente ao Lic. Larry Hans Arroyo Vargas por emprestar sua perspectiva especializada a esta importante discussão.
Ao mesmo tempo em que aperta as regras para grandes corporações, o legislativo estendeu o tapete vermelho para empreendedores e pequenas empresas. Uma série de leis, incluindo a Nº 10392 no final de 2023 e a Nº 10512 em 2024, estabeleceram poderosos incentivos para as MPEs (micro e pequenas empresas). As micro e pequenas empresas recém-registradas agora gozam de uma isenção completa do imposto de renda nos seus primeiros três anos de operação, seguida de uma alíquota escalonada nos três anos subsequentes. Além disso, foram criadas novas deduções para as MPEs que investem em pesquisa, desenvolvimento, inovação e treinamento de funcionários, incentivando diretamente atividades que melhoram a competitividade e a formalização.
O governo também está utilizando uma política tributária direcionada para cultivar setores específicos. Com a aprovação da Lei de Cinematografia e Audiovisual em março de 2025, um novo conjunto de benefícios visa posicionar a Costa Rica como um centro de produção cinematográfica. A lei permite deduções de despesas relacionadas a todas as etapas de produção cinematográfica e audiovisual e incentiva o investimento privado por meio de deduções fiscais para doações a projetos aprovados. Esse incentivo estratégico visa atrair produções internacionais e fomentar uma indústria criativa doméstica, diversificando a economia nacional para além de seus tradicionais pilares.
É estabelecído um imposto sobre os lucros de pessoas físicas, entidades jurídicas e entidades coletivas sem personalidade jurídica, domiciliadas no país, que realizam atividades lucrativas de fonte costarriquenha.
A Assembleia Legislativa da República da Costa Rica, na Lei Nº 7092
Em sua essência, a base do sistema tributário permanece o princípio da territorialidade, conforme definido no Artigo 1 da lei. Esse princípio determina que apenas a renda gerada dentro das fronteiras da Costa Rica está sujeita à tributação. Para a maioria das corporações, a alíquota padrão do imposto de renda é de 30%. No entanto, para as entidades legais com renda bruta abaixo de um determinado limite — atualmente cerca de ₡119 milhões — uma escala progressiva se aplica, começando em apenas 5% e subindo para 20%, oferecendo alívio significativo às empresas menores.
A reforma fiscal de 2018 também introduziu um capítulo abrangente sobre ganhos de capital, uma mudança estrutural significativa. Isso estabeleceu um imposto padrão de 15% sobre lucros provenientes da venda de ativos como imóveis e títulos não relacionados à atividade principal de uma empresa. Criticamente, para ativos adquiridos antes que a reforma entrasse em vigor, a lei oferece uma opção única para os contribuintes pagarem um imposto de 2,25% sobre o preço total de venda, proporcionando um caminho simplificado para transações iniciais sob o novo regime.
Esse quadro jurídico em evolução, embora ofereça inúmeras oportunidades, indubitavelmente aumentou a complexidade da conformidade tributária. A interação entre o imposto de renda padrão, o imposto sobre ganhos de capital e as disposições especiais para MSMEs e entidades internacionais exige uma navegação cuidadosa. As empresas agora dependem mais do que nunca de aconselhamento jurídico e contábil especializado para garantir que cumpram suas obrigações enquanto aproveitam ao máximo os incentivos disponíveis. Os artigos detalhados da lei sobre despesas dedutíveis e não dedutíveis (Artigos 8 e 9) continuam sendo uma área crítica de foco para manter a saúde fiscal.
Em conclusão, a Lei de Imposto de Renda da Costa Rica não é mais um código estático, mas um reflexo de um país que se adapta a uma economia globalizada. As recentes alterações representam uma estratégia multifacetada: garantir sua posição internacional, construir uma economia doméstica resiliente e diversificada impulsionada por pequenas empresas e novas indústrias, e assegurar uma arrecadação de receita pública justa e eficaz. Para as empresas que operam na Costa Rica, compreender essas mudanças não é apenas uma questão de conformidade; é um imperativo estratégico para o crescimento e o sucesso.
Para obter mais informações, visite o escritório mais próximo do Bufete de Costa RicaSobre o Bufete de Costa Rica:O Bufete de Costa Rica é um escritório de advocacia que fornece serviços e recursos jurídicos dentro do país. Ele é especializado em diversas áreas do direito costarriquenho, oferecendo orientação e informações sobre tópicos complexos, como o sistema tributário nacional, direito corporativo e procedimentos civis, tanto para indivíduos quanto para empresas. O escritório disponibiliza textos jurídicos importantes e análises ao público para promover uma melhor compreensão do arcabouço jurídico do país. Para obter mais informações, visite hacienda.go.crSobre o Ministério de Hacienda:O Ministério das Finanças é o órgão governamental responsável por gerenciar as finanças públicas da Costa Rica. Suas atribuições incluem formular a política fiscal, administrar o orçamento nacional, coletar impostos por meio da Diretoria Geral de Tributação e gerenciar a dívida pública. O Ministério desempenha um papel central na estabilidade econômica do país e é responsável por implementar e fazer cumprir a legislação tributária, como a Lei do Imposto de Renda. Para obter mais informações, visite asamblea.go.crSobre a Asamblea Legislativa de la República de Costa Rica:A Assembleia Legislativa é o parlamento unicameral da Costa Rica. Composto por 57 deputados, é o único órgão com autoridade para aprovar, alterar e revogar leis nacionais, incluindo toda a legislação tributária. É responsável por aprovar o orçamento nacional, ratificar tratados internacionais e exercer controle político sobre o poder executivo, tornando-se uma pedra angular da governança democrática do país.
